Ministerstwo Finansów wyjaśnia zasady stosowania nowych znaczników w JPK_VAT
Od 1 lutego 2026 r. wszyscy czynni podatnicy VAT składają JPK_VAT z deklaracją w nowej wersji struktur: JPK_V7M(3) oraz JPK_V7K(3). Nowe wzory zostały opublikowane przez Ministerstwo Finansów w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) jeszcze w grudniu 2025 r., a od lutego 2026 r. stały się jedynym obowiązującym formatem raportowania VAT.
Zobacz film: JPK CIT – powtórka z JPK VAT czy może KSeF bis?
W filmie eksperci CRIDO Michał Szwed, Tomasz Bartoszek i Jacek Działański zastanawiają się, czy ten plik stanie się obligatoryjny we wskazanym terminie, a także tłumaczą założenia dotyczące jego funkcjonowania.
Najważniejszą zmianą z perspektywy podatników nie jest sama warstwa techniczna, lecz wprowadzenie nowego zestawu znaczników, które stosuje się w sytuacji, gdy faktura nie posiada numeru KSeF na dzień składania JPK_VAT. To właśnie te oznaczenia — ich zakres i poprawne zastosowanie — budziły w ostatnich miesiącach najwięcej wątpliwości podatników.
W ewidencji sprzedaży i zakupów każda faktura powinna być wykazana albo z numerem KSeF (NrKSeF), albo - jeżeli na dzień złożenia JPK_VAT numer ten nie został nadany - z jednym z trzech znaczników: OFF (faktura wystawiona w trybie awarii KSeF), BFK (faktura wystawiona poza KSeF, w tym m.in. faktura papierowa lub elektroniczna) albo DI (dowód inny niż faktura, np. dokument wewnętrzny). Nowe oznaczenia mają na celu jednoznaczne wskazanie statusu dokumentu na moment raportowania (szerzej można poczytać o nowych znacznikach na blogu[1]).
Problematyczne znaczniki BFK oraz DI
Znaczniki BFK oraz DI wzbudzały najwięcej wątpliwości podatników w kontekście raportowania transakcji z podmiotami zagranicznymi, np. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) lub importu usług.
Przedsiębiorcy co do zasady otrzymują od kontrahentów faktury i ujmują je odpowiednio w ewidencji sprzedaży i zakupów. W przypadku braku takiego dokumentu, transakcje WNT i importu usług raportowane są na podstawie dokumentu wewnętrznego (oznaczanego znacznikiem „WEW”). Sytuacji nie ułatwiała Krajowa Informacja Skarbowa, która w indywidualnych odpowiedziach na zapytania podatników wskazywała na konieczność stosowania znacznika DI do faktur otrzymanych od kontrahentów zagranicznych, podczas gdy interpretacja przepisów przemawiała za zasadnością stosowania znacznika BFK.
Wątpliwości zostały ostatecznie rozwiane przez Ministerstwo Finansów, które zdecydowało się opublikować wytyczne „JPK_VAT z deklaracją - stosowanie w części ewidencyjnej znaczników w polu >>Dane z faktur lub oznaczenia dotyczące występowania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur<< - zestawienie przypadków”[2]. Stanowisko Ministerstwa Finansów można również znaleźć w bazie EUREKA[3].
Wytyczne Ministerstwa Finansów:
- prezentują zasady stosowania znaczników w przejrzystej formie tabelarycznej – odrębnie dla ewidencji sprzedaży i zakupów,
- potwierdzają, że znaczniki stosujemy zawsze, gdy faktura nie ma numeru KSeF na dzień składania JPK_VAT,
- wyjaśniają, że faktury od kontrahenta zagranicznego dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub importu usług powinny zostać oznaczane znacznikiem BFK. Znacznik DI powinien zostać wskazany jedynie w przypadku, w którym zapisy w ewidencji są dokonywane na bazie dowodu innego niż faktura, np. dokumentem wewnętrznym.
***
W Crido prezentowaliśmy jednolite stanowisko w zakresie stosowania znaczników BFK oraz DI i jeszcze przed publikacją wytycznych Ministerstwa Finansów rekomendowaliśmy naszym klientom stosowanie BFK w przypadku faktur dotyczących transakcji WNT i importu usług, kierując się interpretacją przepisów. Niemniej dla wielu podatników publikacja objaśnień mogła nastąpić zbyt późno - ewidencje VAT za luty 2026 r. mogły zostać już złożone. W takim przypadku przedsiębiorcy mierzą się z praktycznymi dylematami i pytaniami, czy zachodzi konieczność dokonania korekty JPK_VAT oraz - jeśli tak - w jakim zakresie. Warto przy tym pamiętać, że błędy w ewidencji JPK_VAT mogą skutkować nałożeniem przez organ podatkowy kary pieniężnej w wysokości 500 zł za każdą stwierdzoną nieprawidłowość. Jeśli takie dylematy dotyczą również Państwa, zapraszamy do bezpośredniego kontaktu, chętnie pomożemy.
Warto doczytać:
[1] https://affectionate-banach.57-128-199-5.plesk.page/blog-taxes/jpk_vat-od-lutego-2026-nowe-symbole-stare-sankcje-kks/
https://affectionate-banach.57-128-199-5.plesk.page/blog-taxes/jpk_v73-nowa-schema/
[2] https://ksef.podatki.gov.pl/media/vumdgkoe/jpk_vat-z-deklaracja-stosowanie-znacznikow.pdf
Posłuchaj
