Kancelaria Prezesa Rady Ministrów zaprezentowała główne założenia projektowanych zmian dotyczących wypełniania obowiązków z zakresu cen transferowych, które będą zawarte w jeszcze nieopublikowanym projekcie ustawy o zmianie ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz od osób prawnych.

Kwestie wypełniania obowiązków dokumentacyjnych i raportowych z zakresu cen transferowych nabierają coraz większego znaczenia. Rosnąca liczba transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi sugeruje potrzebę zmian. Stąd powstał projekt deregulacyjny, którego elementy dotyczyć będą właśnie problematyki cen transferowych.

(Dalsza część artykułu pod materiałem wideo)

Zobacz film: Panujące trendy w zakresie cen transferowych

Trendy w cenach transferowych 2025 – kluczowe wyzwania i nowe obowiązki dla grup kapitałowych.

Trendy w cenach transferowych 2025 – rosnąca presja administracji podatkowej, cyfryzacja raportowania, zmiany gospodarcze i nowe wytyczne OECD wymagają od grup kapitałowych aktualizacji polityki cen transferowych. Dowiedz się, jak zarządzać dokumentacją TP, unikać ryzyk i przygotować się na kontrole.

Proponowane zmiany obejmą:

  1. Nowe zasady podpisywania Informacji TPR. Dotychczasowe regulacje ustawy o CIT ograniczały możliwość podpisywania informacji TPR do wąskiego katalogu osób uprawnionych, co sprawiało trudności szczególnie przedsiębiorstwom z zagranicznymi zarządami. Planowana nowelizacja zastępuje te przepisy odesłaniem do Ordynacji Podatkowej, która dopuszcza szerszy krąg podmiotów, w tym pełnomocników podatnika. Dla części przedsiębiorstw będzie to oznaczać znaczne ułatwienie operacyjne.
  2. Połączenie oświadczenia z lokalną dokumentacją cen transferowych. W obecnym stanie prawnym oświadczenie stanowi element informacji TPR. Planowana zmiana przenosi je do lokalnej dokumentacji cen transferowych, co stanowi lepsze odzwierciedlenie istoty dokumentacji TP – formularze TPR powinny być sporządzane na podstawie wcześniej przygotowanej lokalnej dokumentacji. Zmiana ta może również oznaczać większy nacisk na merytoryczną jakość lokalnej dokumentacji, w tym staranne przygotowanie analiz, założeń oraz dobór odpowiednich benchmarków.
  3. Zniesienie obowiązku prezentowania wskaźników finansowych dla mikro- i małych przedsiębiorców w informacji TPR. Planowane zmiany znoszą obowiązek podawania w informacji TPR wskaźników finansowych przez mikro- i małe firmy. W praktyce oznacza to to realne ułatwianie dla mniejszych przedsiębiorców.
  4. Doprecyzowanie kwestii dotyczących narzędzi, pozwalających na doprowadzenie rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi do warunków stosowanych przez podmioty niepowiązane. Brak jasnych regulacji prowadził do rozbieżnych interpretacji w zakresie przeprowadzania korekt cen transferowych. Planowane doprecyzowanie ma szansę uporządkować tę kwestię i ograniczyć pole do sporów.

Mimo zapowiadanych uproszczeń nie należy zakładać, że Krajowa Administracja Skarbowa zamierza „odpuścić” temat cen transferowych w tym kontrolę rynkowości transakcji. Wręcz przeciwnie — równolegle do deregulacji rośnie nacisk na analitykę i rzetelność szeregowania podmiotów do odpowiednich grup ryzyka.

Wprost wskazują na to rządowe komunikaty o zmianie priorytetów KAS (przesunięcie akcentu z liczby kontroli na ich efekty) oraz rozbudowie narzędzi analitycznych wykorzystywanych do wytypowania podmiotów i transakcji o podwyższonym profilu ryzyka.

Ucieleśnieniem tego podejścia jest utworzenie Centrum Kompetencyjnego KAS ds. Agresywnego Planowania Podatkowego z siedzibą w Krakowie. Jednostka ma integrować dane z wielu źródeł (w tym JPK_CIT, KSeF i TPR) i standaryzować procedury kontrolne, ze szczególnym uwzględnieniem obszaru cen transferowych. To wzmocnienie aparatu analitycznego ma pozwolić szybciej identyfikować nieprawidłowości — także w grupach, które dotąd rzadziej były w centrum zainteresowania organów. Więcej o centrum kompetencyjnym pisaliśmy w jednym z wcześniejszych wpisów na blogu (link).

Oznacza to w praktyce, że nawet w przypadku złagodzenia części obowiązków sprawozdawczych i dokumentacyjnych, rynkowość transakcji realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi nadal pozostanie pod lupą fiskusa. Co istotne, weryfikacja będzie bardziej precyzyjna, bowiem przeprowadzana przez coraz bardziej wyspecjalizowany personel i oparta na ujednoliconych procedurach i bogatszych zbiorach danych.

W konsekwencji zapowiadane zmiany warto postrzegać jako impuls do uporządkowania procesów w obszarze polityki cen transferowych. Uproszczenia i klaryfikacja przepisów pozwolą podatnikom zwrócić jeszcze większą uwagę na to co decyduje o bezpieczeństwie podatkowym, czyli zapewnieniu rynkowości warunków transakcji kontrolowanych m.in. poprzez właściwy dobór metod weryfikacji czy prób porównawczych.

W kolejnych wpisach będziemy na bieżąco informować o dalszych postępach i szczegółach proponowanych zmian.