Sąd UE opublikował wyrok (wyrok z 11 lutego sygn. T‑689/24), który może odmienić sposób rozliczania VAT u wielu podatników. W sprawie uznano bowiem, że polskie przepisy nakazujące czekać z odliczeniem VAT do momentu otrzymania faktury są niezgodne z prawem unijnym. Efekt? Bardzo dobra wiadomość dla przedsiębiorców – VAT będzie można odliczyć szybciej.

Teraz liczy się jedno: aby w chwili składania deklaracji mieć fakturę. Jeśli tak jest, odliczenie przysługuje za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy (co do zasady kiedy dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę), a nie za miesiąc, w którym otrzymaliśmy dokument zakupowy.

(Dalsza część artykułu pod materiałem wideo)

Zobacz film: Odliczenie VAT naliczonego – zasady

Ustawa VAT wprowadza jedną prostą zasadę dotycząca odliczania podatku. Mianowicie odliczyć możemy wszystko, co związane jest z prowadzeniem działalności gospodarczej. Jak wygląda to w praktyce? Zapraszamy na film.

Co konkretnie się zmienia?

Do tej pory, zgodnie z przepisami firmy były zmuszone czekać z odliczeniem VAT do momentu, aż otrzymają fakturę – co niejednokrotnie powodowało czasowe odroczenie odliczenia (lub w skrajnym przypadku nawet jego brak. Polskie przepisy podatkowe nie przewidują bowiem mechanizmu, w ramach którego można „zmusić” sprzedawcę do wystawienia dokumentu sprzedaży).

Teraz Sąd UE jasno wskazał, że takie „opóźnianie” nie ma podstaw w Dyrektywie VAT. Prawo do odliczenia powstaje w momencie dostawy towaru lub wykonania usługi, a faktura jest jedynie formalnym dokumentem potwierdzającym to prawo – nie jego warunkiem.

Jeżeli więc przykładowo to luty 2026 jest miesiącem transakcji, a faktura pojawi się u nabywcy dopiero w marcu (ale jeszcze przed terminem na złożenie deklaracji za luty, czyli do 25 marca), przedsiębiorca ma pełne prawo odliczyć VAT już w swoim rozliczeniu za luty.

Dlaczego to duża zmiana dla przedsiębiorców?

Po pierwsze znika „przymusowe zamrażanie” środków w ramach zapłaconego kontrahentowi VAT naliczonego. W wielu branżach faktury potrafią docierać do nabywcy dopiero pod koniec następnego miesiąca. Dotąd oznaczało to konieczność przesunięcia odliczenia VAT o kolejny okres, często bez winy kupującego.

Po drugie – przyspiesza i ułatwia zamykanie miesiąca. Jeżeli faktura dotrze przed złożeniem deklaracji, można ją ująć „wstecz”, co daje działom księgowym znacznie większą elastyczność.

Po trzecie — mniej sporów. Skoro przedsiębiorca posiada bowiem fakturę w momencie składania deklaracji, a organ ma pełną możliwość ją zweryfikować. Sąd UE podkreślił, że w takich przypadkach nie ma mowy o ryzyku nadużyć.

A co z KSeF? Tu wyrok idealnie wpisuje się w nową rzeczywistość

Obowiązkowe efakturowanie wzmacnia skutki orzeczenia. W KSeF data doręczenia faktury jest jasna i obiektywna — bez maili, opóźnień i „zaginionych PDF-ów”.

To oznacza, że firmy:

  • łatwiej wykażą, kiedy faktycznie otrzymały dokument,
  • szybciej zidentyfikują faktury dotyczące „poprzedniego” miesiąca,
  • bezpiecznie zastosują wcześniejsze odliczenie VAT.

W praktyce połączenie wyroku Sądu UE z KSeF sprawia, że rozliczenia VAT stają się bardziej przejrzyste i przewidywalne niż kiedykolwiek wcześniej.

Co dalej?

Warto zaznaczyć, że sprawa ma charakter bezprecedensowy także na poziomie unijnym. Po raz pierwszy w sprawie podatkowej wyrok Sądu UE został objęty tzw. szczególną procedurą kontroli przed Trybunałem Sprawiedliwości UE, uruchomioną na wniosek pierwszego rzecznika generalnego TSUE. Procedura ta ma na celu ocenę, czy wydane orzeczenie nie rodzi ryzyka naruszenia jednolitości lub spójności prawa Unii Europejskiej.

W praktyce oznacza to, że lutowe rozstrzygnięcie (mimo że korzystne z punktu widzenia podatników) nie ma jeszcze charakteru ostatecznego, a jego dalsze skutki pozostają na obecnym etapie niepewne. Ostateczne stanowisko TSUE, które zapadnie po ponownym rozpoznaniu sprawy, może mieć istotne znaczenie nie tylko dla krajowych regulacji dotyczących momentu odliczenia VAT, lecz także dla przyszłych relacji pomiędzy orzecznictwem Sądu UE i Trybunału w sprawach podatkowych.

O dalszym przebiegu postępowania oraz o finalnym rozstrzygnięciu będziemy Państwa informować na bieżąco.